Арбитражная практика в области применения налоговых льгот демонстрирует, что российские компании часто имеют дело с отказами без видимых причин в возврате НДС. Этот факт всё еще представляет собой одну из важных проблем во внешнеэкономической деятельности. Принимая налоговые декларации, в которых заявлен возврат НДС при вывозе товаров, налоговая инспекция, к сожалению, основывается на презумпции виновности плательщиков налога и изыскивает малейшую возможность для отрицательного решения. Сложившаяся ситуация заставляет организации не решать споры с налоговой инспекцией (в т.ч. по поводу Налога на добавленную стоимость) самостоятельно, а привлекать для этого независимых юристов и таможенных брокеров. Сервис по возмещению НДС за экспортируемые товары довольно популярны, и это обуславливает их высокое предложение на рынке юридических услуг. Это дело не быстрое и потребует весьма серьезного подхода и подготовки.
В каких случаях возможно возмещение НДС при экспорте из России?
Коммерческая деятельность тесно связана с экспортными операциями. Частично это приносит пользу государству, которое старается развивать внешнеэкономическую деятельность. И это понятно: страна постепенно наполняется денежными средствами и платежный баланс растёт. Поэтому правительство всегда будет поддерживать экспортную политику и поощрять фирмы, которые поставляют товары и услуги на внешние рынки.
Налоговое законодательство РФ предусматривает одну немаловажную льготу — 0% ставку НДС, что даёт возможность очень выгодно проводить экспортные операции. Судите сами, насколько выгодны продажи на экспорт в США, если ставка налога равна 0%? Да ещё можно возмещать входящий НДС! В общем, сплошные преимущества!
Право на 0% ставку имеют только экспортные операции, подтверждаемые самим фактом экспорта и фактическим вывозом грузов из России. Лишь эта часть налогоплательщиков может претендовать на возврат НДС при экспорте из России. Факт вывоза товаров из России удостоверяется таможенной службой путем проставления особой отметки на товаросопроводительных документах. В последнее время все больше пунктов пропуска на границе проставляют отметку о вывозе в электронном виде, путем редактирования статуса декларации на товары в Информационной системе Таможенных Органов. Налоговая инспекция видит такой способ подтверждения без проблем.
При получении налоговой инспекцией пакета документов на возврат НДС положено на протяжении 90 дней провести полную камеральную проверку и вернуть сумму налога, оплаченного вывезенный товар либо отказать налогоплательщику.
Для организации, которая предоставила положенную документацию, возвращенный налог может входить в её долговые выплаты (пени, недоимки, в случае наличия таковых. В противном случае суммы возвращенного налога при экспорте будут зачислены на банковский счет организации. В случае положительного решения указанная сумма возвращается налогоплательщику налоговыми органами в течение 14 дней. При нарушении этого срока на сумму возврата дополнительно начисляются проценты.
Нулевое налогообложение вступает в силу, когда экспортируются:
- товары (за исключением сырой нефти, природного газа и газового конденсата), экспортируемые за пределы таможенной территории ЕврАзЭС и оформленные в соответствии с таможенной процедурой ЭК10 при условии передачи в налоговую инспекцию документов, указанных в статье 165 НК;
- оказанные услуги (работы), напрямую связанные с изготовлением и реализацией товаров.